应交税费相关附加税做账分录说明

2026-10-23

公考知识相关的内容，考试政策是很多考生和家长关心的事。增值税附加税如何做账，是公考知识里的常见问题。计算应交税费、实际缴费和期末结转，分别对应不同分录，企业财务人员处理起来容易漏掉借贷方向。小编梳理增值税附加税做账的常见步骤，说明确认税费、缴纳款项和结转支出的分录，也解释城市维护建设税与两项教育附加费的核算关系，内容条理清楚。感到兴趣的小伙伴们与小编一起看看吧

应交税费相关附加税做账分录说明

增值税附加税主要包括教育费附加费、地方教育附加费及城市维护建设费。企业缴纳增值税附加税时，怎么做账务处理？

增值税附加税账务处理

1.计算应交税费时：

借：税金及附加

　贷：应交税费—应交城市维护建设税

应交税费—应交教育费附加

应交税费—应交地方教育附加

2.实际缴纳税费时：

借：应交税费—应交城市维护建设税

应交税费—应交教育费附加

应交税费—应交地方教育附加

贷：银行存款

3.期末结转到本年利润

借：本年利润

贷：税金及附加

附加税的计税依据

附加税，正税的对称，指随正税按照一定比例征收的税，以正税的存在和征收为前提和依据。如城市维护建设税和教育费附加，是以增值税和消费税的税额作为计税依据的。

城市维护建设税的计算公式为：应纳税额=(增值税+消费税)*适用税率

税率按纳税人所在地分别规定为：市区7%，县城和镇5%，乡村1%。大中型工矿企业所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%。

教育费附加=(增值税+消费税)×3%、地方教育附加=(增值税+消费税)×2%

附加税主要有哪些？

附加税包括两种：

1.是根据正税的征收同时而加征的某个税种。这种作为税种存在的附加税，通常是以正税的应纳税额为其征税标准。如城市维护建设税，是以增值税、消费税的税额作为计税依据的。

2.是在正税征收的同时，再对正税额外加征的一部分税收。这种属于正税一部分的附加税，通常是按照正税的征收标准征收的。如与外商投资企业和外国企业所得税同时征收的地方所得税，是附加于外商投资企业和外国企业所得税，按照一定比例(应纳税所得额的3%)加征的税收，即为此种附加税。

企业多交增值税转出处理技巧

每个企业在日常经营活动的过程中，取得销售收入的情况下，一般都要向税务局缴纳增值税，对多交增值税进行转出处理时，该如何写会计分录？

转出多交增值税的会计分录

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

实际缴纳增值税的账务处理怎么做？

企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。企业预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。对于当期直接减免的增值税，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目。

什么是应交税费？

应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。

企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳的各种税费。这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提，在尚未缴纳之前暂时留在企业，形成一项负债（应该上缴国家暂未上缴国家的税费）。企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。该科目的贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。

小规模纳税人增值税结转科目使用