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企业所得税会计分录规范做法
公考知识是很多考生和家长关心的事。企业所得税的会计处理，本质上就是围绕所得税费用、应交税费、利润分配三个科目展开的，今天小编就把一般纳税人计提缴纳所得税的标准分录做了系统梳理。感到兴趣的网友们和小编了解了解哦
为一般纳税人的企业应当依法缴纳企业所得税，计提缴纳时会涉及到所得税费用科目，会计人员应如何编制相关的会计分录？
一般纳税人计提所得税的会计分录
按月或按季计提
借：所得税费用
贷：应交税费–应交所得税
按季缴纳所得税
借：应交税费–应交所得税
贷：银行存款
次年5月31日前汇算清缴应补税额(全年应交所得税额-已预缴税额)
借：以前年度损益调整
贷：应交税费–应交所得税
缴纳税款
借：应交税费–应交所得税
贷：银行存款
补缴税款损益调整
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
年度汇算清缴，应纳所得税额少于已预缴税额时
借：应交税费-应交企业所得税
贷：以前年度损益调
留抵损益调整时
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润
什么是一般纳税人？
一般纳税人是指年应征增值税销售额，即纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。
所得税费用是什么？
所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。主要核算企业应负担的所得税，是损益类科目；一般不等于当期应交所得税，而是当期所得税和递延所得税之和，即为从当期利润总额中扣除的所得税费用。
小规模纳税人增值税结转科目使用
年销售额在规定标准以下且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人即为小规模纳税人，小规模纳税人对缴纳的增值税进行结转处理时，该如何做账务处理？
小规模纳税人增值税结转的会计分录
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
借：银行存款
贷：主营业务收入
借：税金及附加
贷：应交税费——应交增值税
结转本年利润：
借：主营业务收入
贷：本年利润
借：本年利润
贷：税金及附加
什么是税金及附加？
税金及附加指的是企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。企业按规定确定的与经营活动相关的税费，应借记本科目，贷记“应交税费”科目。期末，将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
什么是主营业务收入？
主营业务收入包括有制造业的销售产品、半成品和提供工业性劳务作业的收入;商品流通企业的销售商品收入;旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。
企业应设置“主营业务收入”科目来核算企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的收入。在“主营业务收入”科目下，应按照主营业务的种类设置明细账进行明细核算。该科目期末应无余额。
增值税会计分录编制要点
增值税就是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种税。一般设置应交税费科目核算，月末结转增值税时，如何写会计分录？
1、结转进项税额：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额）
2、结转销项税额：
借：应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
3、结转应缴纳增值税（即进、销差额）：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
4、实际交纳时
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
应交税费是什么？
企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳各种税费。这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提，在尚未缴纳之前暂时留在企业，形成一项负债(应该上缴国家暂未上缴国家的税费)。企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。该科目的贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费;期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。
应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、印花税、耕地占用税等税费。
什么是增值税？
增值税是对于商品生产、流通或者是劳务服务等环节的新增加值或者是商品的附加值征收的一种流转税。在中国境内销售货物或者是提供加工和修理劳务以及进口货物的单位和个人是增值税的纳税人，都是需要根据增值税的条例规定缴纳增值税。增值税一般来说都是由消费者负担的，商品没有增值的部分是不增税的，有增值的部分才需要征税。
增值税免征范围
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》相关规定，下列7个项目免征增值税：
（1）农业生产者销售的自产农产品;
（2）避孕药品和用具;
（3）古旧图书;
（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;
（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;
（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;
（7）销售的自己使用过的物品。