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小规模纳税人增值税账务处理全流程
在备考公考财会类题目时，小规模纳税人增值税会计分录的编制方法必须掌握。今天小编就从实战角度出发，把购进材料、销售货物、缴纳增值税三个环节的分录逐一演示。价税合一怎么入账，应交税费科目怎么使用，转出未交增值税怎么处理，这些细节问题看完本文就全明白了。感到兴趣的朋友跟着小编来看一下吧
小规模纳税人指的是年销售额在规定标准以下、会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人，对于小规模纳税人而言，计提和缴纳增值税时应如何做会计分录？
小规模纳税人计提和缴纳增值税的会计分录
购入材料时
借：原材料等（含税，增值税计入成本）
贷：银行存款等
销售货物时
借：银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
交纳增值税
借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款
一般纳税人计提和缴纳增值税的会计分录
购进货物
借：库存商品等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
销售货物
借：应收账款等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
当月发生的应交未交增值税额
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
未交增值税在以后月份上交时
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
当月交纳当月增值税
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
应交税费是什么？
企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳的各种税费。应交税费应、按照权责发生制原则进行确认、计提，在尚未缴纳之前暂时留在企业，形成一项负债（应该上缴国家暂未上缴国家的税费）。企业通过应交税费科目反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。
应交税费属于负债类科目，贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。
增值税会计分录编制要点
增值税就是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种税。一般设置应交税费科目核算，月末结转增值税时，如何写会计分录？
1、结转进项税额：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额）
2、结转销项税额：
借：应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
3、结转应缴纳增值税（即进、销差额）：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
4、实际交纳时
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
应交税费是什么？
企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳各种税费。这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提，在尚未缴纳之前暂时留在企业，形成一项负债(应该上缴国家暂未上缴国家的税费)。企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。该科目的贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费;期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。
应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、印花税、耕地占用税等税费。
什么是增值税？
增值税是对于商品生产、流通或者是劳务服务等环节的新增加值或者是商品的附加值征收的一种流转税。在中国境内销售货物或者是提供加工和修理劳务以及进口货物的单位和个人是增值税的纳税人，都是需要根据增值税的条例规定缴纳增值税。增值税一般来说都是由消费者负担的，商品没有增值的部分是不增税的，有增值的部分才需要征税。
增值税免征范围
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》相关规定，下列7个项目免征增值税：
（1）农业生产者销售的自产农产品;
（2）避孕药品和用具;
（3）古旧图书;
（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;
（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;
（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;
（7）销售的自己使用过的物品。