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小规模纳税人增值税结转科目使用
小规模纳税人增值税结转账务处理是会计核算中的常见业务，主营业务收入怎么确认、应交增值税怎么计算、税金及附加怎么计提，这些问题今天小编都整理好了。增值税结转的关键在于分录的编制顺序和科目的正确使用，文章会一步步讲清楚操作流程，配合具体例子帮助理解，看完就能应用到实际工作中。感到兴趣的网友们和小编一同了解吧
年销售额在规定标准以下且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人即为小规模纳税人，小规模纳税人对缴纳的增值税进行结转处理时，该如何做账务处理？
小规模纳税人增值税结转的会计分录
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
借：银行存款
贷：主营业务收入
借：税金及附加
贷：应交税费——应交增值税
结转本年利润：
借：主营业务收入
贷：本年利润
借：本年利润
贷：税金及附加
什么是税金及附加？
税金及附加指的是企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。企业按规定确定的与经营活动相关的税费，应借记本科目，贷记“应交税费”科目。期末，将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
什么是主营业务收入？
主营业务收入包括有制造业的销售产品、半成品和提供工业性劳务作业的收入;商品流通企业的销售商品收入;旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。
企业应设置“主营业务收入”科目来核算企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的收入。在“主营业务收入”科目下，应按照主营业务的种类设置明细账进行明细核算。该科目期末应无余额。
小规模纳税人增值税账务处理全流程
小规模纳税人指的是年销售额在规定标准以下、会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人，对于小规模纳税人而言，计提和缴纳增值税时应如何做会计分录？
小规模纳税人计提和缴纳增值税的会计分录
购入材料时
借：原材料等（含税，增值税计入成本）
贷：银行存款等
销售货物时
借：银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
交纳增值税
借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款
一般纳税人计提和缴纳增值税的会计分录
购进货物
借：库存商品等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
销售货物
借：应收账款等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
当月发生的应交未交增值税额
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
未交增值税在以后月份上交时
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
当月交纳当月增值税
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
应交税费是什么？
企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳的各种税费。应交税费应、按照权责发生制原则进行确认、计提，在尚未缴纳之前暂时留在企业，形成一项负债（应该上缴国家暂未上缴国家的税费）。企业通过应交税费科目反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。
应交税费属于负债类科目，贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。