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交易性金融资产公允价值变动如何记账
实务操作相关内容是很多考生和家长关心的事。公允价值变动损益的分录编写要区分不同业务场景，主要是交易性金融资产的公允价值变动、出售以及期末结转三种情况。今天小编针对每种情况给出了具体的分录格式，照着模板写就不容易出错。感兴趣的网友和小编来看一下吧
期末资产的公允价值与账面价值之间的差额，可以称为公允价值变动损益，对于公允价值变动损益，一般设置交易性金融资产科目、公允价值变动损益科目进行核算，相关会计分录怎么做？
公允价值变动损益的分录处理
公允价值上升
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值下降
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
出售交易性金融资产
借：银行存款等
贷：交易性金融资产
投资收益(差额，也可能在借方)
同时：
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
或：
借：投资收益
贷：公允价值变动损益
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，交易性金融资产是以公允价值计量的。
公允价值变动损益期末是否需要结转？
根据公允价值变动损益科目的定义，该账户是属于损益类科目，其借方核算因公允价值变动而形成的损失金额和贷方发生额的转出额;贷方核算因公允价值变动而形成的收益金额和借方发生额的转出额。公允价值变动损益期末是需要结转本年利润的，具体分录如下：
公允价值盈余时的分录
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
同时
借：公允价值变动损益
贷：本年利润
公允价值变动亏损做分录
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
同时
借：本年利润
贷：公允价值变动损益
交易性金融资产初始确认会计分录
交易性金融资产科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值，其相关的会计分录怎么写？
交易性金融资产债券的会计分录
1、企业在取得交易性金融资产时：
借：交易性金融资产——成本(公允价值)
投资收益(发生的交易费用)
应收股利(实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利)
应收利息(实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息)
贷：银行存款等
2、企业持有交易性金融资产期间，产生的股利或利息：
借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)
应收利息(资产负债表日计算的应收利息)
贷：投资收益
3、资产负债表的公允价值变动
公允价值上升时：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值下降时：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
4、出售交易性金融资产：
借：银行存款(价款扣除手续费)
贷：交易性金融资产
投资收益(差额，也可能在借方)
同时：
借：公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)
贷：投资收益
或：
借：投资收益
贷：公允价值变动损益
5.转让金融商品应交增值税：
转让金融资产当月月末，产生转让收益时：
借：投资收益
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
转让金融资产当月月末，产生转让损失时：
借：应交税费——转让金融商品应交增值税
贷：投资收益